ANGGARAN PENJUALAN

PERTEMUAN III

A.       PENGERTIAN ANGGARAN PENJUALAN

Dimaksudkan dengan Budget penjual (Sales Budget) ialah Budget yang merencanakan secara lebih terperinci tentang penjualan perusahan selama periode yang akan datang, yang di dalamnya meliputi rencana tentang jenis (kualitas) barang yang akan dijual, jumlah (kuantitas) barang yang akan dijual, harga barang yang akan dijual, waktu penjualan serta tempat (daerah) penjualannya.

Dari pengetian tersebut, jelaslah bahwa budget penjualan hanyalah merupakan salah satu bagian saja dari seluruh rencana perusahaan di bidang pemasaran (sales planning). Beberapa rencana perusahaan di bidang pemasaran yang lain misalnya:

·      Rencana tentang sasaran atau tujuan pemasaran selama periode yang akan datang, seperti misalnya mencapai laba maksimal, penetrasi pasar ( market penetration ), pengembangan pasar (market develovment), mempertahankan market share, memperkenalkan produk baru, dan sebagainya.

·      Rencana tentang organisasi penjualan yang akan dipergunakan selama periode yang akan datang.

·      Rencana tentang saluran disrtibusi yang akan dipergunakan selama periode yang akan datang.

·      Rencana tentang biaya distribusi selama periode yang akan datang.

·      Rencana tentang media-media promosi yang akan dipergunakan selama periode yang akan datang.

·      Rencana tentang biaya promosi selama periode yang akan datang.

·      Rencana tentang pengembangan produk selama periode yang akan datang, dan sebagainya.

B.        KEGUNAAN ANGGARAN PENJUALAN

Secara umum, semua budget termasuk budget penjualan mempunyai tiga kegunaan pokok yaitu sebagai pedoman kerja, sebagai alat pengkoordinasian kerja dan sebagai alat pengawasan kerja yang menbantu menajeman dalan memimpin jalannya perusahaan. Sedangkan secara khusus, budget penjualan berguna sebagai dasar penyusunan semua budget-budget dalam perusahaan, sebab bagi perusahaan yang menghadapi pasar bersaing, budget penjualan harus disusun paling awal daripada semua budget yang lain yang ada dalam perusahaan.

C.        FAKTOR- FAKTOR YANG MEMPENGARUHI PENYUSUNAN ANGGARAN PENJUALAN

1.    Faktor Intern

Yang termasuk dalam faktor intern adalah data, informasi, dan pengalaman yang terdapat didalam perusahaan sendiri. Faktor- faktor tersebut antara lain berupa:

·      Penjualan tahun-tahun yang lalu meliputi baik kualitas, kuantitas, harga, waktu maupun tempat penjualannya.

·      Kebijaksanaan perusahaan yang berhubungan dengan masalah penjualan, seperti tentang pemilihan saluran distribusi, pemilihan media-media promosi, cara penetapan harga jual dan sebagainya.

·      Kapasitas produksi yang dimiliki perusahaan serta kemungkinan perluasannya diwaktu yang akan datang.

·      Tenaga kerja yang tersedia, baik jumlahnya maupun keterampilan dan keahliannya, serta kemungkinan pengembangannya diwaktu yang akan datang.

·      Fasilitas-fasilitas lain yang dimiliki perusahaan, serta kemungkinan perluasannya diwaktu yang akan datang.

2.      Faktor Ekstern

Yang termasuk dalam faktor ekstern adalah data, informasi, dan pengalaman yang terdapat di luar perusahaan, tetapi di sana mempunyai pengaruh terhadap budget penjualan perusahaan. Faktor-faktor tersebut antara lain berupa:

·      Keadaan persaingan dipasar.

·      Posisi perusahaan dalam persaingan.

·      Tingkat pertumbuhan penduduk.

·      Tingkat penghasilan masyarakat.

·      Elastisitas permintaan terhadap harga barang yang dihasilkan perusahaan, yang terutama akan mempengaruhi dalam merencanakan harga jual dalam budget penjualan yang akan disusun.

·      Agama, adat- istiadat, dan kebiasaan-kebiasaan masyarakat.

·      Berbagai kebijakan pemerintah baik dibidang politik, ekonomi, sosial, budaya, maupun keamanan.

·      Keadaan perekonomian nasional maupun internasional.

·      Kemajuan teknologi, barang-barang substitusi, selera konsumen dan kemungkinan perubahannya, dan sebagainya.

D.       BEBERAPA HAL YANG PERLU DIPERHATIKAN DALAM PENYUSUNAN ANGGARAN PENJUALAN

a.         Rincian jumlah dan jenis produk perusahaan.

Anggaran penjualan hendaknya menyebutkan dengan jelas jenis produk yang akan dijual serta jumlah unit dari masing-masing produk tersebut. Walaupun nantinya seluruh penjualan akan dijumlahkan, namun untuk keperluan pengawasan perlu masing-masing jenis peroduk yang dijual tersebut diketahui jumlahnya.

b.        Rincian daerah pemasaran.

Dewasa ini merupakan hal yang umum apabila suatu perusahaan mempunyai daerah pemasaran yang cukup luas. Bagi perusahaan-perusahaan seperti ini di dalam penyusunan anggaran penjualannya perlu untuk memperlihatkan kemana saja produk perusahaan tersebut akan dijual. Hal ini sangat membantu para pelaksana penjualan serta memudahkan pengawasan penjualan. Pada umumnya daerah pemasaran yang luas ini akan dibagi menjadi beberapa daerah pemasaran dengan dasar-dasar tertentu yang sesuai dengan kondisi perusahaan. Dasar yang paling umum digunakan adalah letak geografis dan tidak jarang pula yang mempergunakan pembagian atas dasar kota tujuan atau kelompok kota tujuan pemasaran.

c.         Diskriminasi harga

Didalam penentuan harga jual produk, terdapat beberapa perusahaan yang menetapkan harga yang sama bagi penjualan produknya untuk seluruh daerah pemasaran yang ada. Namun demikian tidak disangkal pula bahwa terdapat beberapa perusahaan yang menerapkan kebijakan diskriminasi harga untuk daerah yang berbeda.Untuk perusahaan-perusahaan semacam ini harga yang dapat ditentukan untuk masing-masing daerah pemasaran tersebut harus jelas sehingga dapat diketahui dan diawasi pelakksanaannya dengan mudah. Jika harga untuk masing-masing daerah pemasaran ini tidak dijelaskan maka penjualan produk perusahaan tersebut akan mengalami beberapa kesulitan didalam pemantauannya, karena terdapat beberapa harga yang berbeda antara satu daerah dengan daerah pemasaran yang lainnya.

d.        Potongan harga

Didalam pelaksanaan penjualan produk perusahaan sangat sering dijumpai adanya potongan harga.Bagi pembeli atau distributor yang membeli dalam jumlah tertentu, atau pembayarannya dengan jangka waktu tertentu seringkali mendapatkan perlakuan harga yang berbeda. Untuk memudahkan pengawasan penjualan produk perusahaan ini, maka didalam anggaran yang disusun seharusnya disebutkan seberapa banyak potongan yang akan diberikan oleh perusahaan sehubungan dengan pembelian dengan persyaratan-persyaratan khusus tersebut. Pengawasan pemberian potongan pembelian ini akan lebih mudah apabila perusahaan telah mempersiapkan didalam anggaran yang ddisusun tersebut. Bagi perusahaan-perusahaan dimana potongan pembelian ini merupakan hal yang rutin, misalnya dihubungkan dengan waktu pembayaran, maka lebih baik bila anggaran penjualan yang disusun tersebut dilengkapi dengan anggaran potongan pembelian.Pelaksanaan penyusunan anggaran ini dapat disusun sendiri atau berdiri sendiri, namun tidak jarang pula yang langsung digabungkan dengan anggaran penjualan yang ada.

Pada umumnya anggaran penjualan ini disusun untuk satu periode atau satu tahun.Namun untuk keperluan perencanaan, koordinasi dan pengawasan dalam perusahaan tersebut selayaknya anggaran penjualan yang disusun ini juga dilengkapi dengan rincian penjualan bulanan.Bahkan beberapa perusahaan yang mendasarkan penyusunan anggaran penjualan dari pada pengecer, agen dan distributor, tidak jarang disusun perencanaan penjualan produk perusahaan perbulan dahulu baru kemudian dijadikan perencanaan tahunan dengan jalan menjumlahkan seluruh penjualan bulanan yang ada. Namun bagi perusahaan yang menyusun peramalan penjualan tahunan, pada umumnya pemecahan perencanaan penjualan bulanan ini akan dilaksanakan atas dasar pola penjualan bulanan yang telah ada dari beberapa periode yang telah lalu. Atas dasar pola ini ditentukan berapa besarnya jumlah penjualan perbulan pada periode yang bersangkutan.

Dengan mempertimbangkan kepada beberapa hal tersebut diatas, maka anggaran penjualan produk perusahaan dapat disusun.Semakin jelas anggaran penjualan dalam perusahaan tersebut disajikan, semakin mudah pula manajemen perusahaan yang bersangkutan melaksanakan koordinasi dan pengawasan kegiatan penjualan perusahaan ini.

E.        TUJUAN DAN FUNGSI ANGGARAN PENJUALAN

Tujuan utama dari anggaran penjualan adalah:

·       Mengurangi ketidakpastian dimasa depan.

·       Memasukkan pertimbangan /keputusan manajemen dalam proses perencanaan.

·       Memberikan informasi dalam profit planing control.

·       Untuk mempermudah pengendalian penjualan.

Fungsi dari anggaran penjualan dalam suatu perusahaan dapat disimpulkan sebagai berikut:

·       Anggaran penjualan adalah dasar perencanaan atas kegiatan perusahaan pada umumnya.

·       Anggaran penjualan sebagai alat koordinasi dan mengarahkan setiap pelaksanaan divisi pemasaran.

·       Anggaran penjualan sebagai alat pengorganisasian.

·       Anggaran penjualan sebagai alat pengawasan bagi manajemen.

Contoh Penyusunan Anggaran Perusahaan

Contoh 1.

PT. Makassar Indah memproduksi 3 jenis produk yaitu Imco, Inside dan Penta. Data penjualan dalam unit untuk ketiga produk tersebut adalah sbb:

Tahun	Produk
	Imco	Inside	Penta
2005	4.500	8.000	3.500
2006	6.000	6.000	4.000
2007	5.000	5.000	4.500
2008	4.500	7.500	6.000
2009	5.500	8.000	6.500
2010	6.000	6.500	5.000

Harga jual/ unit untuk tahun2011 adalah sebagai berikut: Imco Rp.2.250,00; Inside Rp.3.000,00 dan Penta Rp. 5.200,00.

Diminta:

a.        Membuat ramalan tingkat penjualan tahun 2011 dalam unit untuk produk Imco memakai Least Square, produk Inside menggunakan Semi Average dan Penta dengan Trend Moment

b.        Menyusun anggaran penjualan tahun 2011 secara lengkap per triwulan

Penyelesaian :

1.        Forecasting (Peramalan) Penjualan

a)        Produk Imco (Least Square)

Tahun	Penjualan	X	X.Y	X2
2005	4.500	-5	(22.500)	25
2006	6.000	-3	(18.000)	9
2007	5.000	-1	(5.000)	1
2008	4.500	1	4.500	1
2009	5.500	3	16.500	9
2010	6.000	5	30.000	25
Total	31.500	-	5.500	70

a          = 31.500 / 6 = 5.250

b          = 5.500 / 70 = 78, 57

Y 2011 = 5.250 + 78,57 (7)

            = 5.800 Unit

b)        Produk Inside (Semi Average)

Tahun	Penjualan	X
2005	8.000	-1
2006	6.000	0
2007	5.000	1
2008	7.500	2
2009	8.000	3
2010	6.500	4

a            =   (8.000 + 6.000 + 5.000) / 3                                 =   6.333, 33

b            =   [(7.500 + 8.000 + 6.500) / 3 ) – 6.333,33] / 3     =   333,33

Y 2011   =   6.333,33 + 333, 33 (5)

              =   8.000 Unit

c)         Produk Penta (Metode Moment)

Tahun	Penjualan	X	X.Y	X2
2005	3.500	0	-	-
2006	4.000	1	4.000	1
2007	4.500	2	9.000	4
2008	6.000	3	18.000	9
2009	6.500	4	26.000	16
2010	5.000	5	25.000	25
Total	29.500	15	82.000	55

= 29.500     = 6a + 15b (X2)         =    73.750     =   15a + 37,5b

= 82.000     = 15a + 55 b (X1)      =   (82.000    =   15a +   55 b)

- 8.250     =          - 17,5 b

b               =   471, 43

a               =   3.738,09

Y2011         =   3.738,09 + 471, 43 (6)

                   =   6.568 Unit

2.        Anggaran Penjualan tahun 2011

Tri Wulan	IMCO			INSIDE			PENTA			Total
	Q (unit)	Price	Jumlah	Q (Unit)	Price	Jumlah	Q (Unit)	Price	Jumlah
I	1.450	2.250	3.262.500	2.000	3.000	6.000.000	1.642	5.200	8.538.400	17.800.900
II	1.450	2.250	3.262.500	2.000	3.000	6.000.000	1.642	5.200	8.538.400	17.800.900
III	1.450	2.250	3.262.500	2.000	3.000	6.000.000	1.642	5.200	8.538.400	17.800.900
IV	1.450	2.250	3.262.500	2.000	3.000	6.000.000	1.642	5.200	8.538.400	17.800.900
Total	5.800	9.000	13.050.000	8.000	12.000	24.000.000	6.568	20.800	34.153.600	71.203.600

Contoh 2

PT. Gardan adalah sebuah perusahaan produsen pakaian merk “Triple S” yang berkedudukan di Jakarta. Setiap wilayah pemasaran dipimpin seorang manajer cabang. Perusahaan ini memproduksi kemeja anak laki dan wanita, pakaian dewasa pria, celana panjang pria dan wanita. Untuk tahun 2010, perusahaan ini merencanakan menjual :

v  Pakaian anak sebanyak  10.000 stel pakaian, dimana sebanyak 60% merupakan pakaian anak lelaki dan sisanya pakaian anak perempuan dengan harga masing-masing sebesar Rp 30.000 dan Rp 40.000. per stel.

v  Kemeja pria dewasa sebanyak  15.000 stel pakaian seharga Rp 60.000 per stel.

v  Celana panjang sebanyak  20.000 stel, dimana sebanyak  70% merupakan celana panjang pria dan sisanya celana panjang wanita, dengan harga masing-masing sebesar Rp 75.000  dan  Rp 85.000  per stel-nya.

Data Tambahan :

v  Dari target penjualan tersebut, diharapkan sebanyak  30% dapat dijual di wilayah DKI, sebanyak 10% di wilayah Jawa Barat, sebanyak 20% di wilayah Jawa Tengah, sebanyak 25% di Jawa Timur dan sisanya di propinsi Bali.

v  Dari total volume penjualan yang direncanakan untuk tahun 2010 tersebut, dialokasikan masing-masing sebanyak 15% untuk bulan Oktober dan Desember, masing-masing sebanyak 10% untuk bulan Januari, Februari, September dan November, dan masing-masing sebanyak  5% untuk bulan-bulan sisanya.  Pengalokasian volume penjualan tersebut didasarkan pada data historis penjualan tahun-tahun sebelumnya.

v  Perusahaan memiliki 9 orang salesman, dan target penjualan mereka adalah :

Nama  Sales	Wilayah	Target Penjualan
Ali	DKI Jakarta	60%
Benny	DKI Jakarta	40%
Cepot	Jawa Barat	70%
Dedi	Jawa Barat	30%
Emon	Jawa Tengah	50%
Ferry	Jawa Tengah	50%
Gunawan	Jawa Timur	60%
Harry	Jawa Timur	40%
Iwan	Bali	100%

Diminta :

1.    Hitunglah Anggaran penjualan Tahun 2010

2.    Hitunglah Anggaran Bulanan Untuk Tahun 2010

3.    Hitunglah anggaran Triwulanan untuk tahun 2010

4.    Hitunglah Penjualan Per wilayah pemasaran untuk tahun 2010

5.    Hitunglah Anggaran Penjualan Per Sales

Penyelesaian :

1.        ANGGARAN PENJUALAN TAHUN 2010

Jenis  Produk	Volume	Harga	Nilai
Pakaian  Anak  Laki-laki        (PAL)	6.000	30.000	180.000.000
Pakaian  Anak  Perempuan  (PAP)	4.000	40.000	160.000.000
Kemeja  Pria                            (KP)	15.000	60.000	900.000.000
Celana  Panjang  Pria           (CPP)	14.000	75.000	1.050.000.000
Celana  Panjang  Wanita      (CPW)	6.000	85.000	510.000.000
Total			Rp 2.800.000.000

2.        ANGGARAN BULANAN UNTUK TAHUN 2010

Bulan	P   r   o   d   u   k
	PAL	PAP	KP	CPP	CPW
Januari	600	400	1.500	1.400	600
Februari	600	400	1.500	1.400	600
Maret	300	200	750	700	300
April	300	200	750	700	300
Mei	300	200	750	700	300
Juni	300	200	750	700	300
Juli	300	200	750	700	300
Agustus	300	200	750	700	300
September	600	400	1.500	1.400	600
Oktober	900	600	2.250	2.100	900
Nopember	600	400	1.500	1.400	600
Desember	900	600	2.250	2.100	900
T o t a l	6.000	4.000	15.000	14.000	6.000

3.         ANGGARAN TRIWULANAN UNTUK TAHUN 2010

Triwulan	P   r   o   d   u   k
	PAL	PAP	KP	CPP	CPW
1	1.500	1.000	3.750	3.500	1.500
2	900	600	2.250	2.100	900
3	1.200	800	3.000	2.800	1.200
4	2.400	1.600	6.000	5.600	2.400
T o t a l	6.000	4.000	15.000

4.        Penjualan Per wilayah pemasaran untuk tahun 2010

Jenis Produk	Volume  Penjualan  Per  Wilayah					Volume	Harga	Nilai
	DKI	JaBar	JaTeng	JaTim	Bali	Total	Per Unit	Penjualan
PAL	1.800	600	1.200	1.500	900	6.000	30.000	180.000.000
PAP	1.200	400	800	1.000	600	4.000	40.000	160.000.000
KP	4.500	1.500	3.000	3.750	2.250	15.000	60.000	900.000.000
CPP	4.200	1.400	2.800	3.500	2.100	14.000	75.000	1.050.000.000
CPW	1.800	600	1.200	1.500	900	6.000	85.000	510.000.000
Total								Rp2.800.000.000

5.        Hitunglah Anggaran Penjualan Per Sales

Nama Wiraniaga	Volume  Penjualan  Per  Jenis  Produk
	PAL	PAP	KP	CPP	CPW
Ali	1.080	720	2.700	2.520	1.080
Benny	720	480	1.800	1.680	720
Cepot	420	280	1.050	980	420
Deddy	180	120	450	420	180
Emon	600	400	1.500	1.400	600
Ferry	600	400	1.500	1.400	600
Gugun	900	650	2.250	2.100	900
Harry	600	400	1.500	1.400	600
Iwan	900	600	2.250	2.100	900
Total	6.000	4.000	15.000	14.000	6.000

Soal Latihan

PT. ABC Perusahaan yang bergerak dalam bidang tembikar, memiliki produk unggulan berupa keramik lantai kelas 1. Keramik yang dijual terbagi menjadi 3 jenis yaitu :

v  Galaxy (harga Rp. 70.000/ dos)

v  Omnia (harga Rp. 55.000/ dos)

v  Wave (harga Rp. 50.000/ dos)

Perusahaan menjual produknya ke 5 kota besar di Indonesia, Pekalongan, Batang  Pemalang, Tegal, Kendal dengan prosentase Pekalongan 30%, Batang 25%, dan Pemalang 20%, Tegal 15% dan Kendal 10%.

Periode yang akan digunakan adalah triwulan dengan ketentuan pembagian penjualan sebagai berikut :

v  Triwulan I    20%

v  Triwulan II   25%

v  Triwulan III  30%

v  Triwulan IV  25%

Jika perusahaan memiliki data penjualan selama 5 tahun terakhir sbb :

No	Thn	Galaxy	Omnia	Wave
1	2007	43.000	57.000	27.800
2	2008	49.500	56.900	28.500
3	2009	51.200	57.700	30.200
4	2010	55.300	59.000	33.700
5	2011	59.300	62.500	35.500

Diminta :

1.    Ramalan penjualan untuk tahun 2015 (gunakan metode moment)

2.    Anggaran penjualan untuk tahun 2015 berdasarkan periode waktu, daerah pemasaran, dan jenis produk.